Actualización de conocimientos, reflexión y análisis de las novedades fiscales y contables para 2025
Cerca de doscientos profesionales de los ámbitos fiscal y contable de Galicia se reunieron los pasados días 6 y 7 de febrero para acudir a la XIII edición de las Jornadas Técnicas de Fiscalidad y Contabilidad, en lo que ya se ha conformado como un foro de referencia para la formación de reciclaje, la reflexión y el análisis de las novedades y asuntos que más afectan al día a día de los profesionales de ambos sectores.
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Miguel A. Vázquez Taín, Decano del Colegio, fue el encargado de inaugurar las jornadas, estando acompañado por, Miguel Cárcaba Menéndez, Delegado Especial en Galicia de la AEAT; Sonia Lafont Sendino, Directora de la ATRIGA, y por Agustín Fernández Pérez, Director de las Jornadas y presidente del Registro de Economistas Asesores Fiscales del Consejo General (REAF-CGE).
En su primeras palabras, Taín subrayó el doble objetivo de estas Jornadas: “el más obvio, el de formación de reciclaje, pero también el análisis crítico de la normativa que nos afecta como profesionales, con ese sentido también de reivindicación de cara a la Administración, para que podamos realizamos nuestra labor en las mejores condiciones posibles, algo que a veces no está ocurriendo”.
A continuación, Agustín Fernández explicó que la configuración del Programa se realiza recopilando tanto aquellos temas “que a lo largo del año vamos viendo que resultan de mayor interés para fiscalistas y para economistas del ámbito contable, y también de lo que nos va marcando la actualidad”. En este sentido, manifestó el malestar de los profesionales con respecto al cambio de criterio en relación con las devoluciones del IRPF a los mutualistas jubilados.
Por su parte, Miguel Cárcaba valoró la “forma poliédrica” en que han sido concebidas las Jornadas, “con profesionales provenientes de los distintos ámbitos”, así como la confección del programa, “con materias todas ellas de mucho interés”. Finalizó esta inauguración Sonia Lafont, Directora de la ATRIGA, quien apeló a intensificar y mejorar las relaciones entre la Administración y los colaboradores sociales, “cuya labor es un pilar básico de nuestro sistema”. “Actualmente, son 1.013 los economistas colaboradores sociales de la Agencia, lo que representa casi un 13% del total”, indicó, resaltando la importante labor que realizan “tanto el fomento del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias como en la lucha contra el fraude”, concluyó.
El encargado de abrir el turno de ponencias fue Antonio Longás Lafuente, Inspector de Hacienda del Estado, que desarrolló la ponencia titulada “La inversión del sujeto pasivo en el IVA: análisis en el sector inmobiliario”. Antes de entrar en materia, comentó que “el IVA no es un impuesto que guste, por su casuística y sus particularidades”, para asegurar que “igual no es muy conveniente decir que la Ley de IVA hace aguas, pero al menos diré que tenemos un problema con el asunto. Para empezar, la estructura de la Ley es la misma que la del año 1985, siendo evidente la inseguridad jurídica que ello produce 40 años después”.
Presentó a continuación un análisis exhaustivo del marco normativo, enriquecido con interpretaciones administrativas y judiciales fundamentales para aclarar la complejidad y las implicaciones fiscales de la inversión del sujeto pasivo en el IVA centrado en el ámbito inmobiliario, un particular mecanismo que suele generar incertidumbre tanto entre compradores como vendedores y numerosa casuística.
Posteriormente, Miguel Ángel Calle, Socio Gerente en MAC Asesores y Consultores, abordó el proceso de implantación de la Factura Electrónica, “proceso que, como un divorcio, puede provocar las tres famosas fases: negación, ira y aceptación, aunque finalmente pueda provocar también felicidad”, aseguró, entre las risas de los asistentes. Calle centró su exposición en un recorrido por el pasado, presente y futuro de la factura electrónica, por la entrada en vigor y los obligados, el funcionamiento del sistema Verifactu y el contenido de la información transmitida, para concluir con la adaptación al cambio por parte de los contribuyentes.
A continuación, la materia abordada fue el régimen fiscal de reorganizaciones empresariales y su situación actual y perspectivas tras las últimas resoluciones del TEAC. Se contó para ello con Ricardo Gómez-Barreda (Of counsel del departamento de Derecho Tributario de Garrigues) quien señaló en sus palabras iniciales que “el 2024 ha sido año crucial para el devenir de estas operaciones, con la publicación de recientes resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central que han establecido nuevos enfoques interpretativos y suscitado dudas sobre su implementación práctica, y que si bien están cambiando las cosas, todavía no están terminando con el debate”.
En concreto, centró gran parte de su exposición en la resolución del TEAC del 19 de noviembre de 2024, que ratifica los criterios establecidos en decisiones anteriores de abril y mayo. En ella, se concluye que podría haber fraude fiscal cuando un socio transfiere sus acciones a una sociedad holding o matriz con la finalidad de venderlas posteriormente. Según el Tribunal, este tipo de reestructuración permite al socio evitar el pago del IRPF sobre los dividendos, trasladando la carga tributaria al ámbito societario.
Finalizó la sesión de la mañana del jueves con el análisis de las cuestiones más relevantes en el ámbito de la Consolidación contable y fiscal, elemento clave en la gestión de grupos empresariales que cada vez está adquiriendo mayor trascendencia en un escenario económico global marcado por la creciente complejidad y exigencia.
Este particular que fue abordado por Ignacio Ucelay Sanz, asesor fiscal en KPMG Abogados, y Juan Manuel Pérez Iglesias, Of Counsel en Baker Mackenzie. Ucelay se centró en los aspectos normativos y los criterios administrativos mientras que Pérez Iglesias abordó el efecto impositivo de la consolidación, explicitando los métodos de consolidación con diversos ejemplos prácticos.
La jornada de tarde se abrió con la intervención de Juan Antonio Mosquera Pena, Jefe del Área de Inspección Tributaria de la ATRIGA, quien disertó sobre el concepto de actividad económica en la reducción/exención de la empresa familiar, y su tratamiento en el ISD e IP. “Un tema que me causó alegría cuando me lo propusieron, ya que es un tema conocido que se tiene todos los días sobre la mesa, y a la vez cierta pena, porque parece que llevamos siglos debatiendo de este asunto, sobre si es más correcto aplicar la literalidad de la ley o una interpretación del espíritu de la misma para determinar lo que es una actividad económica; esto suele suceder a menudo con los llamados ´conceptos jurídicos indeterminados´, como puede ser el caso”, comentó Mosquera Pena.
Este es un asunto que ha generado un amplio debate en la jurisprudencia y en la doctrina fiscal, especialmente en casos relacionados con la gestión de inmuebles, ya que el tratamiento fiscal favorable a las empresas familiares en ambos impuestos está estrechamente vinculado a la correcta definición y acreditación de una “actividad económica real”.
Sin solución de continuidad, la Vicepresidenta del REAF, Carmen Jover, se ocupó de la planificación financiero-fiscal de las aportaciones y el rescate de los planes de pensiones, “los cuáles, por modalidad, se distribuyen del siguiente modo: de empleo, un 57,38%, individuales, el 36,99% y asociados, el 5,63%”.
Aportó a lo largo de su exposición una visión exhaustiva sobre la normativa que regula estos instrumentos de ahorro y sus beneficios fiscales de cara a optimizar las decisiones financieras y diseñar estrategias eficaces de ahorro e inversión. Como reflexiones finales, indicó que “se trata del único producto financiero que en su rescate tributa en la base general, que es una buena herramienta si se pretende eludir el pago de ISD en parientes colaterales o extraños (designando beneficiarios) y que es conveniente analizar los efectos cruzados del rescate, con la aplicación del límite del IRPF y el IP”.
Cerró la jornada del jueves Pablo Benítez Clerie, Subdirector Adjunto de Impuestos sobre las Personas Jurídicas de la DGT, que desarrolló la ponencia titulada “Problemática contable y fiscal de las pérdidas de la cartera de valores. Imputación temporal de gastos de ejercicios prescritos al amparo del artículo 11.3 de la LIS”.
En la primera parte de su exposición, Benítez dio cuenta del significativo endurecimiento que desde 2017 ha experimentado la regulación fiscal de estas pérdidas, con el objetivo de evitar estrategias de planificación fiscal agresiva por parte de las empresas. La segunda parte la dedicó a analizar la sentencia del Tribunal Supremo del 22 de marzo de 2024 (STS 1625/2024), que avaló la deducción de gastos contabilizados en ejercicios posteriores a su devengo aun cuando el ejercicio en que se devengó el gasto esté prescrito.
La Jornada del viernes se inició con un repaso por parte de Rubén Gimeno Frechel, Secretario Técnico del REAF, de las novedades tributarias que afectarán a los profesionales en el ejercicio 2025, “pocas novedades, empezamos el año en stand by”, indicó. De este modo, dedicó la primera parte de su exposición a desmenuzar las novedades introducidas por la Ley 7/2024, que entre otras modificaciones introduce un Impuesto Complementario destinado a garantizar un nivel mínimo global de imposición para grupos multinacionales y nacionales de gran envergadura, además de crear un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones para ciertas entidades financieras.
Asimismo, dedicó unos minutos a repasar el Real Decreto-ley 9/2024, norma que finalmente no entró en vigor al no ser convalidada por el Congreso, para analizar aquellas medidas fiscales que dicho RD incorporaba y que han quedado fuera de aplicación. Entre ellas, las deducciones en el IRPF para reducir el consumo de energía primaria no renovable o la demanda de calefacción o de refrigeración, o la deducción para la adquisición de vehículos eléctricos y puntos de recarga.
El turno a continuación fue para César Vidal Martínez, Director del Área Fiscal en LKS NEXT Legal, quien desarrolló la ponencia titulada “Las deducciones de I+D+i, cine y espectáculos en vivo, como vehículos de inversión: la nueva figura del financiador y de las AIE”. Vidal profundizó “de una manera práctica un este sistema que favorece la financiación sin recurrir a endeudamiento, mejora la optimización fiscal de las grandes empresas y estimula la inversión en sectores estratégicos”. Se refirió a la figura del financiador, introducida en 2023, que permite a inversores externos aprovechar deducciones fiscales sin intervenir directamente en los proyectos, así como al papel de las Agrupaciones de Interés Económico (AIE), entidades fiscalmente transparentes que transfieren los beneficios y deducciones a sus socios.
Antes de la pausa-café, el Colegio quiso brindar un emotivo reconocimiento a Pedro Ibáñez Brillas, quien recientemente dejó su cargo tras más de 30 años al frente del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Galicia. Colaborador habitual de la institución, Ibáñez ha formado parte del claustro del Máster en Fiscalidad y Tributación desde su primera edición y ha contribuido activamente en diversas jornadas y cursos sobre materia tributaria.
El cierre de las jornadas se centró en el análisis de la última jurisprudencia relevante del Tribunal Supremo, para lo que se contó con dos Magistrado del Tribunal Supremo, como Jesús Cudero Blas, (en excedencia y actualmente Of counsel en el Departamento de Derecho Tributario de Garrigues) y Francisco José Navarro Sanchís.
El cierre institucional corrió a cargo del Conselleiro de Facenda e Administración Pública, Miguel Corgos López-Prado, que estuvo acompañado por el Decano del Colegio y por el Director de las Jornadas. Corgos dedicó su intervención a comentar los cambios fiscales operados en los presupuestos de la Xunta de Galicia para el presente año y el objetivo de estos.