Aspectos clave en la tributación sobre IRPF. Criterios aplicables en el ejercicio 2022 y novedades para 2023

Ponente

Carmen Jover Díaz
Economista. Asesora Fiscal.
Vicepresidenta del REAF Asesores Fiscales - Consejo General de Economistas

Programa

1. Concepto de contribuyente del IRPF: Residencia fiscal de las personas físicas (art. 9 LIRPF y art. 4 modelo convenio OCDE) Teletrabajo. Excepciones en relación con el artículo 7.p y artículo 93 LIRPF.
2. Declaración conjunta o individual: situaciones conflictivas en relación con separaciones, divorcios o nulidades matrimoniales.
3. Estudio de las exenciones y no sujeciones: análisis de consultas y Jurisprudencia en relación con las indemnizaciones por despido, prestación por maternidad, indemnizaciones por responsabilidad, requisitos de la no sujeción en caso de transmisión lucrativa de la empresa familiar, exenciones por reinversión, entro otros.
4. Rendimientos del trabajo:

• 4.1. Calificación: diferenciación entre rendimientos procedentes de la relación laboral y rendimientos del trabajo por imperativo legal: diferencias en la aplicación práctica de la norma.
• 4.2 Retribuciones en especie: calificación y cuantificación. Requisitos legales y formales para que puedan tener la consideración de exentas o no sujetas.
• 4.3. Estudio del cobro de prestaciones de planes de pensiones: especial incidencia en la posible aplicación de la reducción del 40% por prestaciones en forma de capital.
• 4.4. Reducción del 30% por irregularidad: aplicación práctica.

5. Rendimientos del capital inmobiliario:

• 5.1. Calificación: arrendamiento de bienes inmuebles o constitución de derechos reales (tributación de la donación de un usufructo vitalicio).
• 5.2. Cálculo de ingresos y gastos deducibles: análisis pormenorizado del cómputo de gastos deducibles. Nuevo desglose en la declaración. Especial referencia a la amortización.
• 5.3. Reducción por arrendamiento de vivienda: ¿Cuándo puede aplicarse?
• 5.4. Tributación del alquiler vacacional.
• 5.5. Retenciones de los rendimientos del capital inmobiliario: momento de su imputación.
• 5.6. Imputación de rentas inmobiliarias.

6. Rendimientos del capital mobiliario:

• 6.1. Calificación, cuantificación y diferenciación entre rendimientos que tributan en la base general y en la base del ahorro.
• 6.2. Titularidad compartida de los activos: tributación.
• 6.3. Rendimientos derivados de cesión a terceros a entidades vinculadas: cálculo del rendimiento tributable en la base imponible general o base imponible del ahorro.
• 6.4. Reducciones de capital con devolución de aportaciones: empresas cotizadas, no cotizadas y SICAV.
• 6.5. Productos financieros con beneficios fiscales: PIAS, SIALP, CIALP.
• 6.6 Tributación de los contratos de seguro: rentas vitalicias y temporales.

7. Rendimientos de actividades económicas:

• 7.1. Calificación de los rendimientos de actividades económicas: arrendamiento y socios de sociedades que prestan servicios profesionales.
• 7.2. Regímenes de determinación del rendimiento neto.
• 7.3. Reducciones aplicables: análisis de Sentencias en relación con las reducciones.
• 7.4. Retenciones y pagos a cuenta: momento de imputación.
• 7.5. Retribuciones en especie en actividades económicas.
• 7.6. Importancia de la diferencia entre patrimonio empresarial o profesional y personal.

8. Ganancias y pérdidas patrimoniales:

• 8.1. Exenciones.
• 8.2. No sujeciones: especial análisis de las pérdidas patrimoniales con recompra.
• 8.3. Cálculo: componentes del valor de adquisición y valor de transmisión. Régimen general y régimen transitorio.
• 8.4. Ganancias patrimoniales no justificadas.

9. Estudio de la fiscalidad de las rupturas matrimoniales: compensaciones, división de la cosa común, posibilidad de declaración conjunta o individual, reducciones y deducciones aplicables.
10. Aportaciones a planes de pensiones: límite financiero y límite fiscal.
11. Consecuencias de una correcta integración y compensación de rentas.
12. Cuota tributaria y deducciones
13. Obligación de declaración
14. Liquidación del impuesto.

Todo ello con el análisis de numerosas consultas tributarias y Jurisprudencias actualizadas.